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9권1호(2009) |수록논문 수 : 5
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9권1호(2009년) 수록논문
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KCI후보

1기업평판의 관리를 위한 BSC 틀의 설계

저자 : 육근효 ( Keun Hyo Yook )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 9권 1호 발행 연도 : 2009 페이지 : pp. 1-23 (23 pages)

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최근의 기업 환경에서는 기업평판(corporate reputation)이 경영에 심대한 영향을 미칠 정도의 중요성을 갖고 있으며 그것에 비례하여 평판에 대한 관리의 필요성도 높아지고 있다. 이러한 사실을 인식하여 선진 기업 중에는 기업평판을 조직의 가장 중요한 자산으로서 평가·관리하고 있는 곳이 증대하고 있다. 기업평판을 측정하는 조사기법으로서는 지금까지 대표적으로 RQ(SM)스코어와 Fortune의 「가장 칭찬받는 기업(Most Admired Companies)」 등이 제창되어 왔다. 그러나 이러한 접근법은 이해관계자간의 상호작용에 의해 생긴 간접적 영향과 과거 실적 및 미래의 예측정보가 모두 포함되는 기업평판의 특성을 체계적으로 반영하지 못하는 한계가 있었다. 이에 본고에서는 이러한 한계를 극복하기 위해 BSC(Balanced Scorecard: 균형성과기록표) 기법을 기업평판의 관리에 원용하였는데 그것은 BSC에서는 계량적 지표 이외에 비계량적 지표를 포함, 선행 및 후행, 외부 및 내부, 재무 및 비재무 등 다양한 유형의 지표의 균형 잡힌 활용을 강조하기 때문이다. 그런데 BSC 및 전략지도는 단순히 상이한 이해관계자의 이해를 투영한 관점을 세우는 것으로 끝나지 않으며 각 관점들을 인과고리에 의해 연결시키는 것이 중요하다. 이에 본고에서는 지속가능성, 이해관계자, 비즈니스 프로세스, 인재와 변혁의 4가지 관점 간의 인과고리를 검토하는 것은 물론 전략목표 간에 존재하는 상충관계(trade-off)를 식별하고 그것을 해소하기 위한 시책을 함께 마련하는 틀을 시험적으로 제시했다. 본고에서 시행적인 모델로서 작성한 전략지도에서는 성과(outcome)의 차원, 추진력(driving force) 차원, 리스크·제약 차원의 3가지로 나눔으로써 인과관계가 선명하게 정리되고 상충관계도 과부족 없이 전략지도를 작성할 수 있도록 제시하였다. 끝으로 본고에서는 실무에서 기업평판 관리를 위해 BSC를 도입할 때 필요한 사항과 도입과정에서의 합리성과 조직 특유의 문화 등 고려해야 할 요인들을 제시하였다.


A corporate reputation reflects the organization`s strategy, culture, and values. Some organizations may choose corporate reputation as a basis for competition in the marketplace. Although corporate reputation is undoubtedly a significant corporate asset, formidable measurement challenge have effectively kept this major intangible asset out of the financial statements. Our object is to provide a platform from which to begin an investigation into assessment and measurement of corporate reputation. For the purpose of this study, first, this paper discuss the recent development and problems of measuring and managing corporate reputation. Second, we propose the creation of the new corporate reputation model using BSC(balanced scorecard) that would be of broad scope and attempt to capture key dimensions and evaluate diverse organizational components including corporate strategy, sustainability, stakeholder, internal business process, and people and growth reputation.

KCI후보

2중국 보험회계준칙에 관한 연구

저자 : 김확열 ( Hwak Yeol Kim ) , 최상문 ( Sang Moon Choi ) , 김은주 ( Eun Ju Kim )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 9권 1호 발행 연도 : 2009 페이지 : pp. 25-48 (24 pages)

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중국 보험계약에 대한 회계준칙에서 보험계약의 회계처리와 관련 정보공시에서 주요 특징은 다음과 같다. 첫째, 보험계약자의 보험위험을 보험위험부분과 기타위험부분으로 나누어 회계처리를 하도록 규정하고 있다. 둘째, 보험계약을 생명보험계약과 손해보험계약으로 구분하고, 회계처리도 구분하여 처리하도록 규정하고 있다. 셋째, 손해보험계약의 보험료수익금액은 약정된보험료총액을 근거로 확정하여야 한다. 기간을 나누어서 수취하는 보험료인 생명보험계약의 보험료수입금액은 당기에 수취하여야하는 보험료를 근거로 확정하여야한다. 넷째, 손해보험료수익의 인식시에 보험자는 보험정산으로 확정된 금액으로 미경과책임준비금을 계산하고, 당기보험료수익의 조정항목으로 처리하고, 미경과책임준비금부채로 인식한다. 생명보험료수익을 인식하는 경우에는 보험자는 보험정산으로 확정된 금액으로 생명책임준비금, 장기건감보험준비금을 계산하고, 그리고 관련 부채를 인식한다. 다섯째, 보고기간말에 준비금에 대하여 부채적정성을 평가하여 그 차액을 관련 준비금으로 계산하도록 규정하고 있다. 여섯째 재보험자는 재보험업무계산서를 근거로 재보험업무와 관련된 수지를 인식한다. 마지막으로 재보험계약에서 발생한 자산, 부채 관련 수익과 비용을 단독으로 인식하도록하고 있다.


In the accounting standards on the Chinese insurance contracts, the important characteristics of accounting reporting and the related information disclosure are as follows. First, the risk of insurance contractors is divided into insurance risk component and other risk component. And the related accounting is executed respectively. Second, insurance contracts are separated into life insurance contracts and property insurance contracts. Besides accounting is implemented separately. Third, the insurance revenues of property insurance contracts are determined based on the contracted gross value of insurance. On the other hand, the insurance revenues of life insurance contracts whose cashes are received during the multi-period are determined depending on the insurance value that is should be received in the current period. Fourth, in recognizing the revenues of property insurance, insurance firms should estimate unearned responsibility reserve as much as determined amount by the insurance adjustment, account it as adjustment item of current insurance revenue, and recognize the amount as unearned responsibility reserve liabilities. On the one hand, in recognizing the revenues of life insurance, insurance firms should estimate life responsibility reserve and long term health insurance reserve as much as determined amount by the insurance adjustment, and recognize that amount as relative liabilities. Fifth, at the ends of reporting periods, they have to evaluate the liabilities adequacy on the reserve, estimate the difference as the related reserve. Sixth, reinsurers should recognize the revenues and expenses of re-insurance based on the re-insurance business statement. Finally, the assets, liabilities, related revenues, and expenses generated from the re-insurance contracts are to be recognized separately.

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3소득세의 기간별 수직적 공평성 분석-사업소득과 근로소득을 중심으로-

저자 : 이균봉 ( Kyun Bong Lee ) , 임성근 ( Seong Geun Lim )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 9권 1호 발행 연도 : 2009 페이지 : pp. 49-72 (24 pages)

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2002년도에 소득세율의 변화가 있었다. 소득세율의 변화는 여러 가지 정책적.사회적.경제적인 함의를 갖고 있다. 이러한 함의를 분석하기 위해 본 연구를 하게 되었다. 본 연구는 한국의 소득세제도의 중요한 부분을 차지하는 사업소득과 근로소득을 중심으로 기간별 수직적 공평성을 분석하였다. 이를 위해 2002년 소득세율 인하를 기준으로 2000~2001년, 2003~2004년 실제 소득세 신고자료를 수집하였으며, 두 소득의 기간별 수직적 공평성을 측정하여 비교 분석하였다. 수직적 공평성을 측정하기 위한 지수로는 각 지수들이 갖고 있는 고유한 특성 및 한계점 때문에 수직적 공평성에 관한 실증 분석에서 불완전한 추론을 야기할 수 있는 문제점을 극복하고 보다 일반화된 결론을 도출하기 위한 일환으로 네 가지 지수를 사용하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 사업소득의 경우에는 CEP, KP1, K의 지수에서는 수직적 공평성이 저하된 것으로 나타났으나, KF지수는 수직적 공평성이 향상된 것으로 나타나 이원적 구조를 보였다. 이러한 이원적 구조의 원인은 KF지수 계산에 있어서 필요한 불평등 반감계수(e)가 주관적으로 결정된 데 기인할 수 있다. 둘째, 근로소득의 경우에는 KF, CEP, K의 지수는 수직적 공평성이 저하된 것으로 나타났으나, KP1의 지수는 수직적 공평성이 향상된 것으로 나타나 이원적 구조를 보였다. 본 연구는 몇 가지 한계를 갖고 있다. 그 중에서 대표적으로 본 연구는 단순히 소득세율 인하라는 사건을 전후로 구분하여 양 기간의 소득세 수직적 공평성이 개선되었는지 여부를 비교분석하였다. 수직적 공평성 여부는 세율인하 뿐만 아니라 동 기간의 소득수준 변화, 세율변화 이외의 소득세 부담에 영향을 주는 세법의 변경 등 여러 가지 요소에 의해 영향을 받는다. 본 연구는 이러한 점들을 통제하지 못하고 분석하였다. 그 밖에도 여러 가지 한계를 갖고 있다.


There was change in Korean individual income tax rates system. This change had some implication in vertical equity of Korean individual income tax system and motivated us to investigate the implications. The purpose of this study is to analyze the vertical equity of Korean individual income tax system between period 2000~2001 and period 2003~2004 comparatively. This study is based on actual individual taxpayer data. The individual taxpayers to be studied are classified into ten groups of equally-situated taxpayers based on income levels. Taxable income after contributions that is common deduction in business Income and employment Income at individual level was used for this study. To evaluate vertical equity, we computed Kiefer index, CEP index, Khetan and Poddar index 1, Kakwani index. The findings of this study are summarized as follows: In analysis of the vertical equity, Kiefer index was enhanced in business income, but did not be enhanced in the other indexes.(CEP index, Khetan and Poddar index 1, Kakwani index) This results suggest that the practice of arbitrarily selecting and applying a certain index will lead to incomplete inferences about the tax progressivity or vertical equity effects of tax systems. Khetan and Poddar index 1 was enhanced in employment income, but did not be enhanced in other indexes(Kiefer index, CEP index, Kakwani index)

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4산업생산지수 변동성과 주가지수 변동성

저자 : 유한수 ( Han Soo Yoo )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 9권 1호 발행 연도 : 2009 페이지 : pp. 73-89 (17 pages)

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본 연구는 실물경제부문의 불확실성을 나타내는 산업생산지수 변동성과 주식시장의 불확실성을 나타내는 KOSPI 변동성 간의 관계에 대해 1990년 1월부터 2008년 11월까지의 월별 자료를 이용하여 분석하였다. 기존 연구들은 수준변수들 간의 관계 또는 GARCH류의 모형을 이용하여 계산한 관측된 변동성 간의 관계만을 분석하였으나 본 연구에서는 관측된 변동성을 상태공간모형을 이용하여 영속적 변동성과 일시적 변동성으로 분해하여 보다 심도 있는 분석하였다는 데에서 기존 논문들과 차별을 두었다. 분석 결과, 산업생산지수의 관측된 변동성과 KOSPI의 관측된 변동성 간의 관계, 산업생산지수의 일시적 변동성과 KOSPI의 일시적 변동성 간의 관계에서는 서로 그랜저 인과관계가 없는 것으로 나타났으나, 영속적 변동성의 경우는 KOSPI의 영속적 변동성이 산업생산지수의 영속적 변동성에 대해 선도관계를 갖는 것으로 나타났다. 이와 같은 분석결과는 실물부문의 안정적인 추세를 위해서는 주가지수 추세의 안정이 필요하다는 경제적 함의로 해석될 수 있다.


The objective of this study is to investigate the relationship between Industrial Production Index(IPI) volatility and KOSPI volatility. That is, this paper elucidates the relation between the volatility of real economy activity and stock market volatility. Because stock price is the present value of expected cashflows of corporation, the volatility of real economic activity may be related to stock price volatility. Previous studies have been concentrated on the relationship between observed volatility of IPI and observed volatility of stock price index. But the analysis in this study is distinguished from previous studies in that observed volatility is decomposed into permanent volatility and transitory volatility. The first step in this paper is to estimate observed volatility by EGARCH model. In the second step, I use state space model to decompose observed volatility. Permanent volatility is modelled as a random walk process and transitory volatility is assumed as a stationary process. In the third step, the ADF test is used to check the stationarity of the volatility series data. In the fourth step, Granger causality test is used to examine the relationship between IPI volatility and KOSPI volatility. If a set of variables are cointegrated, Granger causality test in a VECM is employed. The findings of this paper are as follows. First, no Granger causal relations exist between the pair of IPI observed volatility and KOSPI observed volatility, and the pair of IPI transitory volatility and KOSPI transitory volatility. Second, Granger causation exists from permanent volatility of KOSPI to permanent volatility of IPI from lag 3 to lag 6.

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5소상공인의 시장 환경특성과 경영전략이 기업성과에 미치는 영향

저자 : 이윤원 ( Yun Weon Lee ) , 이남주 ( Nam Joo Lee ) , 이혜옥 ( Hye Ok Lee ) , 이충섭 ( Choong Seop Lee )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 9권 1호 발행 연도 : 2009 페이지 : pp. 91-111 (21 pages)

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본 연구에서는 소상공인의 성공적인 사업운영을 위한 탐색적 연구를 목적으로 시장 환경특성과 경영전략이 기업성과에 미치는 영향을 분석하였다. 소상공인의 시장 환경특성은 시장경쟁과 시장복잡성 및 시장성장성에 의하여 동태적환경과 정태적환경으로 분류되었으며, 소상공인의 경영전략은 저가격전략과 제품(서비스)차별화전략으로 구분되었다. 연구결과에 따르면 동태적환경과 정태적환경으로 구분되는 소상공인의 시장 환경특성과 경영전략은 소상공인의 매출액증가율, 영업이익증가율 및 투자수익률에 차이를 나타내는 요인으로 나타났다. 또한 소상공인의 경영전략이 기업성과에 미치는 영향은 시장 환경특성에 따라 전반적으로 다르게 나타나는 것으로 분석되었다. 이상의 분석결과는 소상공인의 시장 환경특성과 경영전략이 기업성과에 영향을 미치는 중요한 요인임과 동시에 소상공인의 기업성과 향상을 위해서는 시장 환경특성에 적합한 경영전략을 사용할 필요성이 있다는 점을 시사한다.


This study analyzes empirically the effects of the market environmental characteristics and management strategies on the performance of small and micro business for the exploratory study purpose of successful operating. Market environmental characteristics of small firms are classified as dynamic and stable properties based on the factor of market competition, market complexity, and market growth and management strategies are divided as low-cost and product(service) differentiation strategies. According to the results, market environmental characteristics and management strategies of small firms become important factors of business performance of small firms measured by sales growth rate, operating income growth rate, and returns on investment Also the effect of management strategies on performance shows overall difference of relationship in terms of market environmental characteristics. These results suggests market environmental characteristics and management strategies are in themselves important factors of business performance of small firms and additionally the fit of those factors need to be considered for improvement of performance.

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