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Journal Finance and Accounting Accountiong Information

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수록정보
수록범위 : 1권2호(2001)~18권1호(2018) |수록논문 수 : 336
재무와회계정보저널
18권1호(2018년) 수록논문
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KCI후보

1차입기업의 재무적 성과와 주거래은행과의 관계

저자 : 김의주 ( Euijoo Kim ) , 이은서 ( Eunsuh Lee ) , 권혁대 ( Hyukdae Kwon )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 18권 1호 발행 연도 : 2018 페이지 : pp. 1-20 (20 pages)

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[연구목적] 본 연구는 차입기업의 재무성과가 어떻게 주거래은행의 재무성과와 이익조정 동기에 영향을 미치는지 분석하는데 목적이 있다. [연구방법] 실증분석을 위하여 국내 13개 은행과 각 은행은 주거래 은행으로 하는 기업을 대상으로 하여 2000년부터 2008년까지 차입기업의 재무적성과가 주거래은행의 재무적성과와 이익조정에 미치는 영향을 측정하였다. [연구결과] 연구 분석결과, 차입기업의 재무적 성과와 주거래은행의 재무적성과가 유의한 양(+)의 관계가 있는것으로 나타났다. 또한 차입기업의 재무적 성과와 주거래은행의 이익조정은 유의한 음(-)의 관계가 있는것으로 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구는 차입기업의 관점에서 관계금융을 설명하였다는것에있다. 또한 과거의 은행에 관한 선행연구가 주로 일본과 미국에 대한 연구였다는 점을 감안하였을 경우, 은행에 기반하여 자금조달이 많은 한국을 대상으로 연구를 확장하였다는 점에서 의의를 찾을수 있다.


[Purpose] This study aims to examine how borrowing firms' financial performances influence their main banks. [Methodology] The net incomes of borrowing firms are used to measure their financial performances, and main banks' return on equity and discretionary loan loss provisions are used to measure their performances. [Findings] Results of this study indicate that borrowing firms influence their main banks. Specifically, we find a positive and significant relationship between borrowing firms' net incomes and their main banks' return on equity and a negative and significant relationship between borrowing firms' net incomes and their main banks' discretionary loan loss provisions. Overall, our results support relationship banking. [Implications] This study contributes to bank literature by examining how borrowing firms' financial performances influence their main banks. Most of prior literatures have documented how main banks can influence their borrowing firms. However, this paper finds that borrowing firms can influence their main banks.

KCI후보

2내부회계관리ㆍ운영조직과 감사품질 간의 관련성

저자 : 류예린 ( Ryu Ye-rin ) , 지상현 ( Ji Sang-hyun ) , 어일선 ( Eo Il-sun )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 18권 1호 발행 연도 : 2018 페이지 : pp. 21-49 (29 pages)

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[연구목적] 본 연구는 기업의 내부통제제도인 내부회계관리·운영조직의 수준과 감사품질 간의 관련성을 검증하였다. [연구방법] 이를 위해 내부회계관리·운용조직의 수준은 이들 조직의 내부회계담당인력수와 내부회계담당인력 중 공인회계사 수로 측정하였으며, 감사품질의 대리변수는 (일반적으로 선행연구에서 감사품질의 대리변수로 보고된) 감사인규모, 감사보수, 감사시간, 그리고 감사보수와 감사시간의 곱을 활용하였다. 한편, 본 연구에서는 본격적인 가설검증에 앞서, 외부 감사품질 변수와 회계이익의 질 대리변수인 재량적 발생액 간의 관련성 검증을 통해 외부 감사품질 변수의 유용성 및 그 방향성을 먼저 확인한 후 본 연구를 진행하였다. [연구결과] 분석결과, 대체로 내부회계관리·운용조직의 수준이 높은 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 높은 감사품질 수준을 갖추고 있는 것으로 나타났다. 특히 이러한 결과는 내부회계관리·운용조직 인력 중 공인회계사를 보유한 경우 더욱 두드러지게 나타났으며, 내부회계관리·운용조직 인력 중 공인회계사를 보유한 연구표본만을 대상으로 추가 분석한 경우에도 대체로 지지되었다. 따라서 본 연구결과에 의하면, 내부통제제도로 내부회계관리·운용조직에 대한 관심 및 지원수준이 높은 기업일수록 상대적으로 외부감사의 품질 향상에도 더 높은 관심을 갖고 이를 지원을 하는 것으로 나타났다. [연구의 시사점] 본 연구는 국내에서도 2018년부터 K-IFRS 제1115호가 상장법인 등 IFRS 적용기업의 경우 의무적으로 적용되면서 회계투명성에 대한 사회적 관심이 확산되고 있는 현 시점에서, 내부회계관리·운용조직의 확보 및 효과적 운영의 필요성에 대한 유용한 정보를 제공할 수 있다는 점에서 그 의의가 있다. 특히 본 연구가 내부회계관리·운용조직에 대한 관심을 환기시키고 외부시장의 압력을 통한 기업의 내부회계관리·운용조직의 확보를 유도함으로써 건전한 자본시장의 발전에 도움이 되기를 기대한다.


[Purpose] This study examines whether human resource investment in internal control over financial reporting influences the audit quality. [Methodology] Prior researches suggested that if more employees are assigned to perform internal control-related tasks within a firm, it is more likely that the system is well staffed and regularly monitored to guarantee reliability of accounting information. So we can expect the firms that more human resources in internal control is likely to be the firms which care about internal control as well as external audit. In such a case, the auditor effort will increase and as a result, audit quality will increase. To investigate this, we used various proxies of audit quality, audit size, audit fee, audit time, and audit fee×audit time. Before examining a hypothesis, we checked effectiveness of audit quality proxies according to relevance between audit quality proxies and discretionary accruals. [Findings] The human resource in internal control and audit quality has a significant positive relevance. It could be expected that human resource in internal control can be helpful to improve audit quality. On the one hand, these results were supported by additional analysis that excluded sample didn't hold CPA human resource in internal control. [Implications] According to this study, we can expect that human resource in internal control can be helpful to improve audit quality.

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3코스닥 기업 소속부간 보수주의 차이

저자 : 여은정 ( Yeo Eun-jung ) , 박애영 ( Park Ae-young )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 18권 1호 발행 연도 : 2018 페이지 : pp. 51-78 (28 pages)

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[연구목적] 본 연구는 코스닥기업 소속부 간 회계 보수주의 정도에 차이가 있는지를 살펴봄으로써 이들 간 회계정보 유용성의 차이를 평가한다. 이를 위해 코스닥기업의 보수주의에 대한 기본 분석을 하고, 소속부 유형별로 보수주의에 차이가 있는지 비교한다. 또한 소속부가 변경된 기업에 대하여 수직이동, 수평이동의 경우, 그리고 네 가지 각 소속부로의 변경 유형별 보수주의 차이를 비교하고, 추가적으로 네 가지 소속부별 기업특성에 차이가 있는지를 살펴본다. [연구방법] 2011년 소속부제가 4부제로 개편된 이후부터 2015년까지를 표본기간으로하여 소속부가 지정된 4,476개 코스닥 기업을 대상으로 소속부간 주요변수 차이검증을 위한 분산분석과 회귀분석을 한다. 이 때 보수주의 측정모형으로는 Ball and Shivakumar(2005, 2006)모형을 사용한다. [연구결과] 첫째, 소속부가 있는 코스닥기업 전체 표본에서 보수주의 회계성향이 나타나고 있었다. 둘째, 우량기업부의 경우 손실을 적시에 인식하는 보수주의가 약화되어 덜 보수적인 경향을 보였고, 벤처기업부와 중견기업부는 보수적인 성향이 나타났으며, 기술성장 기업부의 경우는 결과가 유의적이지 않았다. 셋째, 소속부 변경시는 특히 소속부가 수직이동 될 때 보수주의가 약화되었고, 수평이동 시에는 기존 벤처기업부나 중견기업부 보수주의 수준이 유지되었다. 그리고 각 소속부별 변경기업 결과에서는 우량기업부로 소속부가 변경된 기업의 경우 보수주의가 약화됨을 확인할 수 있었다. 마지막으로 코스닥 소속부별 기업특성 차이분석에서는 우선네 가지 소속부의 기업규모에 유의적인 차이가 있었고, 그 외 영업활동현금흐름(CF), 자기자본이익률(ROE), 음의 영업활동현금흐름 더미(DCF) 값에서 각각 우량, 벤처와 중견, 기술성장부의 세 그룹으로 나뉘어 차이가 나타났다. [연구의 시사점] 2011년 소속부가 개편된 이래 끊임없이 코스닥기업 소속부에 대한 회계투명성과 정보유용성에 의문이 제기되고 있는 현 시점에서 코스닥 기업 소속부제 개선에 시사점을 줄 수 있다.


[Purpose] This study evaluates the difference in the usefulness of accounting information among the KOSDAQ companies' divisions by examining whether there is a difference in the degree of accounting conservatism. To do this, we make a basic analysis on the accounting conservatism of KOSDAQ companies. And we compare the difference of conservatism by vertical change, horizontal shift, and change type of four divisions. [Methodology] The sample period is from 2011 to 2015. For this period, 4,476 KOSDAQ companies that are assigned by the department are analyzed by variance analysis and regression analysis. At this time, Ball and Shivakumar (2005, 2006) is used as a conservativeness measurement model. [Findings] First, the conservative accounting tendency appeared in the KOSDAQ total sample. Second, in the case of the superior corporation, the conservatism that timely recognition of losses tended to be less conservative, while the venture and midium divisions showed a conservative tendency. Third, conservatism was weakened when the affiliates were moved vertically. Finally, in analyzing the characteristics of companies by KOSDAQ, there were significant differences in the size of the four divisions. In addition, the cash flow (CF), return on equity (ROE) and negative dummy variable of cash flow(DCF) were divided into three groups:superior, venture and medium, technology growth. [Implications] Since the reorganization in 2011, the question of transparency and information usefulness of the KOSDAQ has been questioned. This study can give some suggestions for improvement of the divisions of KOSDAQ companies.

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4국가회계제도 도입의 의미와 그 성과 -근거이론의 상황모형과 과정분석을 중심으로-

저자 : 이종운 ( Jong-woon Lee ) , 박성환 ( Sung-whan Park ) , 양준선 ( Joon-sun Yang ) , 배수진 ( S

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 18권 1호 발행 연도 : 2018 페이지 : pp. 79-104 (26 pages)

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[연구목적] 본 연구는 국가회계 실무자를 대상으로, 국가회계도입의 성과에 대한 진단과 향후 지속가능한 국가회계시스템 운영방안을 고찰함을 목적으로 하였다. [연구방법] 본 연구에서는 분석을 위하여, '근거이론(grounded theory)'이라 하는 질적연구방법을 활용하여, 개방코딩(open coding), 축코딩(axial coding), 선택코딩(selective coding)의 분석과정을 거쳐, '상황모형(contingency matrix)'과 '과정분석(process analysis)'을 활용하여, 국가회계가 구현하고자 하는 '회계보고의무'의 중요성을 고찰하였다. [연구결과] 근거이론에 의한 분석결과, 「인과적 조건」은 현상에 영향을 미치는 사건이나 일을 말하는 것으로 국가회계도입의 의미가 무엇인가에서 출발하는 것으로 '국가회계제도의 도입과 기대'로 정의하였다. 「중심현상」은 실질적인 현장에서의 '발생주의 회계제도 도입 및 실행', '국가회계정보의 활용', 지속적 운영을 위한 '국가회계에 대한 이해도와 교육'으로 정의하였다. 한편, 국가회계제도의 활성화를 위한 '국가회계교육 정착'을 「맥락적 조건」으로, '국가회계정보의 신뢰성과 투명성'을 「중재적 조건」으로 중심현상의 활발한 상호작용을 위하여 정의하였다. 또한, '국가회계도업의 성과진단 및 확산'과 '지속적인 개선'을 「상호작용」으로, 일련의 과정을 통하여 '국가회계에 대한 인식과 시스템 구축에 대한 성과' 및 지속가능한 국가회계정보의 'accountability실현'을 최종 「결과」로 정의하였다. [연구의 시사점] 일련의 이론적 근거를 바탕으로, 국가회계제도 도입 및 추진과 그 성과에 대한 '상황모형'과 '과정분석'을 전개함으로써, 국가회계가 구현하고자 하는 '회계보고의무'의 중요성을 강조하였다.


[Purpose] The purpose of this study is to investigate the performance of government accounting and to develop a sustainable government accounting system by interviewing field practitioners about the roles and functions of government accounting after introduction and introduction of government accounting. [Methodology] In order to analyze this study formalized the theory through the analysis of open coding, axial coding, and selective coding, using qualitative research methods called grounded theory for analysis. [Findings] As a result of the analysis based on the grounded theory, the causal condition is defined as 'Introduction and Expectation of the Government Accounting System,' which refers to the event or work affecting the phenomenon. The central phenomenon is defined as 'Introduction and Execution of Accrual Accounting System', 'Utilization of Government Accounting Information', and 'Understanding and Education of Government Accounting' for continuous operation in the field. On the other hand, 'Government Accounting Education Settling' for the activation of government accounting system was defined as contextual condition. In addition, 'Reliability and Transparency of Government Accounting Information' is defined as intervention condition for active interaction of central phenomenon. In addition, the definition and diffusion of the performance of the government accounting profession and the continuous improvement are defined as interaction. [Implications] As a result, the final result was defined as 'Achievement of Government Accounting Recognition and System Construction' and 'Realization of Accountability' of sustainable government accounting information through the processes.

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5최고경영자 교체 유형과 토지재평가 차액의 가치관련성

저자 : 전성일 ( Seong Il Jeon ) , 이혜영 ( Hye Young Lee ) , 이기세 ( Ki Se Lee )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 18권 1호 발행 연도 : 2018 페이지 : pp. 105-128 (24 pages)

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[연구목적] 본 연구는 2008년부터 2010년까지 최고경영자(CEO)를 교체한 기업 중 토지재평가를 실시한 기업이 시장에서 어떠한 평가를 받는지 살펴본다. 더 나아가 최고경영자 교체를 완전교체와 부분교체로 구분하여 교체유형에 따라 토지재평가에 대한 기업가치 평가가 차별적인지를 살펴본다. [연구방법] 선행연구들에 따르면 대부분의 토지재평가는 시장반응이 긍정적이나 본 연구에서는 최고경영자의 교체유형에 따라 토지재평가에 대한 시장반응이 차별적일 수 있다는 것을 전제 한다. 이에 본 연구에서는 Ohlson(1995)모형을 확장하여 분석을 실시한다. [연구결과] 일반적인 상황에서 실시된 토지재평가 차액에 대한 가치관련성은 유의한 양(+)의 값을 보여 주식시장에서 토지재평가는 긍정적인 반응을 보였다. 또한 경영자 교체 여부에 따라서는 토지재평가 차액의 가치관련성을 분석한 결과 경영자 교체 여부에 따라서는 토지재평가 차액의 가치관련성은 차별적이지 않았다. 그러나 경영자가 부분교체된 기업의 토지재평가 차액에 대한 가치관련성은 유의하지 않는 값을 보인 반면 완전교체된 기업은 음(-)의 가치관련성을 보여 경영자 교체유형에 따라서는 토지재평가 차액에 대한 가치관련성이 차별적임을 확인 할 수 있었다. [연구의 시사점] 본 연구의 결과를 통해 경영자들이 토지재평가를 통해 재무구조를 개선하더라도 주식시장 이해관계자들은 경영자교체 유형에 따라 기업가치를 차별적으로 판단하고 있다는 것을 시사점으로 제시하고 있다.


[Purpose] This study investigates how the stock market reacts to land revaluation conducted with each differential motive. [Methodology] We assumed that the declining levels of debt ratio and the CEO turnover make firms revalue their land. The sample is composed of 127-listed firms in the Korean Stock Exchange that revalued their land from year 2008 to year 2010 and We used Ohlson(1995) model. [Findings] First, the stock price has a positive relationship with the land revaluation conducted in the next year of CEO partly turnover. but the stock price has a negative relationship with the land revaluation conducted in the next year of CEO single turnover, because this revaluation is regarded as earnings management. Second, there is a negative relationship between stock price and CEO turnover firms with high levels of debt ratio decline. This is because the decline of debt ratios doesn't come from firms' operating activities. [Implications] This study found that the level of debt ratio decline and CEO turnover can be a useful variation as the motive of land revaluation and provides the chance to reconfirm that the stock market tends to react depending on the differential motives of land revaluation.

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6기업의 CSR성과, 최고경영자파워 및 세무보고공격성

저자 : 최미화 ( Choi Mi-hwa ) , 권혁대 ( Kwon Hyuk-dae )

발행기관 : 한국회계정보학회 간행물 : 재무와회계정보저널 18권 1호 발행 연도 : 2018 페이지 : pp. 129-153 (25 pages)

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[연구목적] 본 연구는 기업의 CSR성과가 세무보고공격성 및 기업가치에 미치는 영향에 최고경영자의 파워가 차별적 영향력이 있는지를 알아보고자 한다. [연구방법] CSR관련 연구는 지금까지 많은 주제와 관련되어 진행되었으나, 어느 분야에서도 일관된 연구결과는 보고되지 못하고 있다. 본 연구는 종속 및 독립변수간의 관련성을 다루는 기존의 연구방향과는 달리 다른 영향요인을 추가하는 메커니즘으로 다루어보고자 한다. 즉, 선행연구를 다음과 같은 방법으로 확장하였다. 첫째, 선행연구들은 CSR활동과 세무보고공격성 및 조세회피 관련성, 또는 CSR활동과 최고경영자의 파워 등의 개별적 주제로 다루어왔으나, 본 연구는 이러한 주제를 관련지어 CSR성과와 기업가치관련성에 최고경영자 파워 및 공격적 세무전략이 영향요인으로 작용하는지를 알아보고자 한다. [연구결과] 첫째, 기업의 최고경영자 파워는 CSR성과에 유의적인 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 둘째, 경영자파워가 높은 기업의 CSR성과는 기업가치에 일부 긍정적 영향을 미침을 확인하였다. 셋째, 최고경영자파워에 따라 적극적인 CSR활동과 세무보고공격성향의 기업가치에 대한 반응이 차별적인지를 알아본 결과, 최고경영자의 파워가 높은 기업에서 더 긍정적으로 영향력이 나타나, CSR활동에 적극적인 기업은 최고경영자의 파워에 따라 공격적 세무보고전략이 기업가치에 긍정적 영향을 미침을 확인할 수 있었다. [연구의 시사점] 본 연구는 기업의 CSR이행의 효과가 기업의 지속경영발전에 있어 주요 전략인 현 상황에서, CSR활동기업의 최고경영자파워 및 세무보고공격성을 관련지어 기업가치에 미치는 영향을 분석하였음에서 의미를 찾을 수 있다.


[Purpose] This paper provides the effects of corporate social responsibility performance of firms value and the moderation effects of CEO power. [Methodology] I perform our empirical static and panel data analyses using corporate social performance scores form the Korea Economic Justice Institute (KEJI) and ESG. Based on tests utilizing the panel data accrued during the period of four years(2013-2016). The sample contains 312 firm-years listed in Korean stock market between 2013 and 2016. [Findings] I find that socially responsible firms, which potentially have more non-tax cost, avoid less tax relative to socially irresponsible firms. Also when firms engage in tax avoidance activities, the stock market reacts unfavorably. However, CSR mitigates this negative effect of tax avoidance on cost of capital. Also, these findings while subject to the limitations inherent in the use of specific corporate social responsibility measures, provide mixed support for the business case for corporate social responsibility. [Implications] The contributions of this study are as follows. First, this study shows that CSR is the important non-tax cost firms consider to decide firm's optimal tax avoidance level. Second, this study shows that management's tax savings efforts can receive a favorable evaluation from the stock market if they are backed by CSR

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