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한국회계학회 학술발표논문집 update

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수록정보
수록범위 : 2004권0호(2004)~2019권2호(2019) |수록논문 수 : 1,655
한국회계학회 학술발표논문집
2019권2호(2019년 12월) 수록논문
최근 권호 논문
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1원칙중심회계기준 어떻게 실행할 것인가? - 삼성바이오로직스 사례에 대한 토론

저자 : 조중희 ( Joonghi Cho )

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-36 (36 pages)

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2012년 삼성바이오로직스는 삼성바이오에피스를 설립하였다. 2015년 말 삼성바이오로직스는 삼성바이오에피스를 종속회사(연결)에서 관계회사(지분법)로 변경하였고, 삼성바이오에피스의 주식을 공정가치로 평가하였는데, 이에 대하여 기업과 감독기관의 입장 차이가 발생하였다. 이러한 입장 차이는 규정중심 법규체제 하에서 원칙중심 회계기준이 적용되는 과정에서 발생한 것으로 생각되고 있다. 본 논문에서는 삼성바이오로직스 회계처리 사례를 통하여 원칙중심 회계기준인 국제회계기준을 우리나라에 어떻게 적용할 것인지 토론하고자 한다. 이를 위하여 삼성바이오로직스의 회계처리 논란에 대한 경과를 살펴보고, 이번 사례에서 기업과 감독기관, 그리고 관련된 이해관계자들의 상반된 입장 차이를 정리하여 제시함으로써, 원칙중심회계처리에 대한 논의 주제들을 다각적으로 검토해 보고자 한다. 삼성바이오로직스의 삼성바이오에피스에 대한 최근 회계처리 논란은 국제회계기준의 네 가지 특성과 밀접하게 연관되어 있기 때문에 이러한 토론은 원칙중심회계기준의 적용에 있어 매우 의미가 있는 과정일 것이다. 구체적으로 '연결회계', '공정가치평가', '원칙중심회계기준', '회계기준의 해석 및 지원'이라는 네 가지 중심 주제에 대한 논의를 통해 기업과 감독기관의 주장들에 대한 정당성을 판단해보고 삼성바이오에피스의 공정가치평가에 적절성에 대해서도 생각해보고자 한다. 또한 이번 사례를 통해서 원칙중심 회계 하에서 감사인들을 포함한 회계 전문가들과 감독기관, 그리고 기업 간의 활발한 소통을 통해 회계처리에 대한 사전적으로 합의된 통제가 필요할 것으로 생각된다. 이러한 노력은 원칙중심 회계기준에 있어서 조금 더 명확한 가이드라인과 기준에 대한 해석을 제공할 수 있을 것으로 기대된다. 결과적으로 본 논문은 우리나라에서 원칙중심회계기준인 국제회계기준의 적용방안에 대한 정책적 시사점을 제공할 수 있으며, 또한 원칙중심회계에 대한 학습에서의 교육 자료와 토론사례로 유용하게 사용 될 수 있을 것이다.


In 2012, Samsung Biologics founded Samsung Bioepis. At the end of 2015, Bioepis was converted from a consolidated subsidiary into an equity-method affiliate, thereby evaluating the equity shares of Bioepis held by Samsung Biologics were evaluated at their fair market value. In this regard, there were differences in the perspectives between Samsung Biologics and the regulator. This disparity may be resulted from the process of adopting principle-based accounting standards under a rule-based legal system.
This study discusses and finds the way how to apply 'International Financial Reporting Standards (IFRS)', a principle-based accounting standards, to Korea through the case of 'Samsung Biologics Accounting Issue' which is the most significant issue in the Korean capital market. In particular, this study analyzes the process of this issue over time and summarizes different stances on this issue among firm, regulators, and other related parties. Therefore, this study has tried to deal with the topics of discussion in terms of current accounting system and standards (i.e., principle-based) in various aspects. Since this issue is closely related to the four main characteristics of IFRS, discussing this issue will be important and meaningful step in the application of principle-based accounting standards. Specifically, through the discussion of four major topics in terms of 'consolidated accounting', 'fair value accounting', 'principle-based accounting', and 'interpretation of and support for accounting standards', this study suggests that readers have tried to judge the legitimacy of claims of both Samsung Biologics and regulator and to determine the adequacy of Samsung Bioepis' fair value measurement. In addition, through this case, regulators, companies, and accounting experts including auditors should be required to find pre-consensus control of accounting treatments by their active discussion. This effort is expected to provide explicit guidelines and interpretation of principle-based accounting standards. As a result, this study is expected to provide policy implications for the application of IFRS. It may also be a good example of the discussion of applying principle-based accounting in classes.

2북한회계의 비용지출계산에 관한 연구

저자 : 조형태 ( Hyeong-tae Cho ) , 김미옥 ( Mi-ok Kim ) , 정형록 ( Hyung-rok Jung ) , 만군 ( Jun Wan )

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-36 (36 pages)

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본 연구는 북한회계처리 실무 및 방법에 대한 분석을 수행하였으며, 특히 비용과 관련된 북한회계처리 실무를 검토하였다. 연구 방법으로 2017년에 발행된 북한 회계학 교재(『회계지식』강철수 등 2017)를 검토하여 그들의 비용 관련 회계처리 방법, 서식 그리고 그 밖의 실무 내용을 살펴보았다. 북한의 비용회계 검토를 통해 파악된 시사점은 다음과 같다. 첫째, 비용 계산 절차와 원가 계산 절차가 구분이 되어 있는데, 비용회계는 미완성품 회계로 분류되고, 원가 회계는 완성품 회계로 구분된다는 점이다. 둘째, 비록 북한에서는 계정과목을 “비용”이라고 명명하고 있으나 우리나라 재무회계의 자산에 더 가깝고 이 같은 분류 명칭은 북한 사회주의 정치체제에 기인한 것으로 보인다. 셋째, 북한과 우리나라에서 인식하는 제조활동의 범위가 다르고 이에 따라 기간 비용 처리하는 항목과 자산화한 후 비용화되는 원가 항목이 다른 것으로 파악된다. 넷째, 가격 통제가 상대적으로 높은 북한에서는 도매가격과 합의가격의 차이 비교 및 그에 따른 회계처리가 상시화되어 있다는 점이다. 다섯째, 회계처리의 오류 등으로 수정이 필요한 경우 반대 계정을 활용하여 반제처리하는 것보다는 당해 계정에 적자 분개를 통해 수정하는 것이 일상적인 것으로 보인다. 여섯째, 주요 비용항목이 기관(기업소)의 부문 또는 산업에 의해 구분되어 발생된다는 점이고, 이는 북한의 중앙집권적인 산업 구조, 통치 체계에 따른 것으로 보인다. 일곱째, 서식의 높은 의존성이다. 비용의 중앙 집권적 통제를 위해 비용의 생성, 집계, 배분에 있어 각 기업소, 직장 등의 고유성은 없고, 통일된 서식에 따라 이 절차가 이뤄지고 있다.
본 연구는 북한의 비용회계에 초점을 두어 해당 회계의 전반적인 회계처리 과정을 살펴보고, 우리나라 비용회계와 비교하여 어떠한 차이점이 있는지를 살펴보았다는 점에서 의의가 있다.

3특성화고교와 전문대학회계교육 연계방안

저자 : 김성중

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-29 (29 pages)

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4산업통상자원부 등록 기술거래사의 역할이 회계학에 미치는 영향

저자 : 배기수

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-29 (29 pages)

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현금흐름을 창출하는 기업의 경영활동에 대한 재무제표를 다루는 회계학에서는 기업의 자산구성에 있어 특허권과 같은 기술자산의 비중이 높아짐으로써 기술가치평가 방법에 대한 신뢰성이 매우 중요해지고 있다. 현물출자는 자산의 증가와 자본의 증가가 동시에 이루어짐에 따라 재무구조 개선효과 매우 높게 나타난다. 기존 유형자산을 현물출자할 경우에는 감정평가사들이 감정평가한 유형자산 가치평가결과를 법원에 제출하여 자본금인정여부를 받게 되는데 반하여, 특허권과 같은 기술무형자산에 대해서는 기술거래사에게 기술가치평가를 받아 법원에 제출하여 자본금인정여부를 받게 된다. 이에 기술무형자산의 가치평가에 있어서는 기술거래사의 역할이 매우 중요하다. 현재 산업통상자원부 '기술가치평가 실무가이드'에서 제시하고 있는 기술가치평가방법은 4가지인데 이 중 투자유치용 으로는 수익접근법을 적용하고 있으며, 현물출자용으로는 로열티공제법을 적용하고 있다. 이는 법원에서 보수적으로 접근하다 보니 기술가치가 가장 작게 산출되는 로열티공제법만 현물출자용으로 인정하기 때문이다.
산업통상자원부에 등록되는 기술거래사는 기술이전촉진법이 발효(2000년)되면서 기술이전 및 사업화에 관한 상담, 자문, 지도 및 기술거래(이전, 중개, 알선 등) 등의 업무를 수행하고 있다. 기술거래와 기술사업화 관련 실무역량과 경험을 갖추고 있는지 서류심사를 통해 적격대상자만 선발하고, 기술거래사 집체교육을 수료해야만 정식 기술거래사로 등록해서 활동할 수 있다. 2001년부터 현재까지 등록된 기술거래사는 5,003명이며, 매년 신규 신청자가 점점 증가하면서 경쟁률이 높아지고 있다. 기술거래사는 기술사업화 분야뿐만 아니라 국가경쟁력차원에서 매우 중요한 역할을 하고 있다. 기술의 사업화 영역에 국가 경쟁력을 제고하기 위해서는 기술거래시장을 단일화하여 시장거래를 활성화시키는 환경을 만드는 것도 매우 중요하지만. 해당영역에서 각 요소의 윤활유와 같은 중추적 역할을 기술거래사가 충분히 수행해주어야 한다. 기술거래사의 실무역량을 강화하여 국가의 기술사업화 경쟁력을 제고 해야만 모두가 잘사는 경제가 활성화 될 수 있다.
기업의 재무제표를 작성함에 있어 중요한 회계처리기준의 적용에 있어 우리나라는 2011년부터 국제회계기준을 도입하여 적용하고 있다. 국제회계기준에서는 자산의 장부가액을 표시함에 있어 공정가치로 표시함으로 원칙으로 하고 있어 공정가치가 공시되지 않는 특허권과 같은 무형자산을 재무상태표에 나타낼 때 경영자의 의견과 감사인간의 의견이 대립되어 갈등이 표출된다. 본고에서는 산업통상자원부 등록 기술거래사의 역할이 회계학에 미치는 영향을 살펴봄으로써 IFRS에서 중요시 여기는 무형자산의 공정가치 평가에 대해 회계학에서 기여할 부분이 어떤 부분인지를 찾고자 하였다.

5KOSPI 상장기업의 기술가치와 기업가치 상관성

저자 : 곽종민 ( Kwak Jong Min )

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-20 (20 pages)

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경영의 국제화로 현대 기업들은 세계적인 초우량 기업과 경쟁하기 위하여 합리적인 자금조달 및 투자를 통해 경영 효율성을 극대화해야 한다. 세계화와 전문화로 대변되는 현대 기업은 경영의 기본 패러다임을 기업가치 제고를 위한 경영관리, 기술개발, 성과평가시스템 등으로 혁신해야만 한다. 특히, 기술개발은 기업가치, 기업의 미래 성장성 등을 결정하는 핵심 요인으로 기업들이 수익 창출을 위하여 기술개발에 선도적으로 투자하고 있는 상황이다.
본 연구는 기업가치는 미래에 실현되는 초과이익의 현금흐름으로 결정되는데, 현대 기업이 초과이익을 극대화시킬 수 있는 핵심 요인은 기술개발이며, 기술개발의 결과를 화폐가치로 기록한 회계정보인 무형자산이 미래의 초과이익을 창출하는데 기여하고, 결과적으로 기업가치를 제고할 것이라고 가정하였다. Feltham-Ohlson 모형을 적용하여 개별기업 장부가치인 재무상태표의 자기자본, 기술개발의 결과를 기록한 재무상태표의 무형자산과 포괄손익계산서의 당기순손익, 기타포괄손익이 기업가치에 영향을 주어 의사결정의 유용성을 제고하는지를 실증적으로 검증하였다.
본 연구의 검증 결과, 자기자본, 당기순손익, 무형자산은 기업가치 간에 유의적인 양(+)의 상관관계를 갖는 것으로 각각 검증되었고, 기타포괄손익은 기업가치와 음(-)의 상관성을 갖고 유의성이 검증되지 않았다. 본 연구에서 재무상태표의 무형자산은 기업가치를 결정하는 유용한 회계정보임이 검증되었다. 이는 무형자산이 기술개발의 결과이며, 기술력이 기업가치를 결정하는 미래의 초과수익을 제고하는데 기여한다는 것이 실증적으로 검증된 것이다.


Due to globalization of the management, it has become crucial for companies to raise business efficiency through effective investment and financing, in order to compete with global conglomerates. Modern firms, represented by globalization and specialization, must innovate their paradigms to enhance firm value through business management, technological development, evaluation system etc. Companies are especially investigating on technological development as it is a prime element that determines the firm value and growth potential.
This study assumed that firm value is deterred from cash flow of future residual income and the prime element that maximizes the future residual income is technology development. Intangible asset, the accounting information which shows the financial value of technology development, contributes to future residual income, and, thus, eventually enhances the firm value. Using Feltham-Ohlson model test, this study made positive verification whether equity capital, intangible asset, net profit and accumulated other comprehensive income affects a firm value and raise usefulness of decision making.
As a result of this study, it is verified that accounting information (equity capital, net profit and intangible asset) has a positive correlation with firm value. Accumulative other comprehensive has negative correlation with firm value, and has not been verified of its significance. This study verified that intangible asset presented in the financial statement is useful accounting information for determining firm value. Thus, it has been proven that intangible assets is a result of technological development and contributes to future residual income that determines firm value.

6충청북도 발생주의 재무회계 결산정보 활용 사례연구

저자 : 양인용

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-20 (20 pages)

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본 연구의 목적은 지방자치단체의 복식부기 회계시스템에 의해 산출된 결산정보의 성과지표들을 효과적으로 활용하여 도내 각 시군의 재무적 성과를 평가하는 데 있다. 충청북도 요약 재정상태보고서에서 나타난 총자산은 2007년도에 8,001,270백만원에서 2008년 8,012,131백만원으로 0.14% 증가하였고 2009년도에는 8,207,399로 2008년도에 비해 2.44% 증가하였다. 부채총계는 2007년도에 비해 2008년도에 5.59% 감소하였다가 2009년도에 27.58% 증가하였다. 이런 큰 증감이 나타난 이유로는 2008년도에 유동부채가 16.94% 감소하였다가 2009년도에 장기차입부채가 39.49%증가한데 기인한다고 볼 수 있다. 순자산 총계는 2007년도에 비해 2008년도에 0.55%증가 하였고 2009년도에도 비슷한 0.73%증가하여 많은 증가가 나나타지 않았다. 수익총계는 2007년도 대비 2008년도에 10.01% 증가 하였고 2008년 대비 2009년도는 13.58% 증가하는 것을 나타낸다. 비용총계는 수익총계에 비해 많은 비율로 증가하고 있음을 알 수 있다. 2007년 대비 2008년도에는 12.26% 증가하였고 2008년 대비 2009년도는 16.34% 증가하였다. 수익총계보다 비용총계의 증가가 많이 나타나고 있어 운영차액은 2007년 대비 2009년에 약 62%정도 감소하였다. 충청북도 산출 지표에 대해 2009년 특별시·광역시 평균, 도 평균, 전체 평균과 비교분석한 결과 부채비율(총부채/총자산)은 충청북도가 7.9%로 가장 높게 나타났고 유동비율(유동자산/유동부채)은 충청북도가 234.6%로 가장 낮게 나타났다. 2008년도에 비해 2009년도에는 전체적으로 부채비율이 증가하였고 유동비율은 감소하는 것으로 나타났다. 또한 예산 대비 세출 비율은 충청북도가 97.4%로 가장 높게 나타났고, 이자수익 대비 이자비용 비율, 총수익 대비 경상수익 비율, 자체조달수익 대비 채권비율 세외수익 대비 채권비율, 총비용 대비 경상비용 비율의 항목은 도 평균이 2008년에 비해 2009년에 상승한데 반해, 충청북도는 오히려 2009년에 감소하는 모습이 보였다.
주민 1인당 총자산은 도 평균에 비해 낮은 수치를 보였으나, 주민 1인당 총부채는 도 평균보다 높게 나왔다. 하지만 주민 1인당 실질부채는 도 평균보다 낮고, 주민 1인당 총수익 및 자체조달수익이 도 평균에 비해 높기 때문에 크게 문제되는 것으로 보이지 않는다. 또한 공무원 1인당 총수익·총비용·급여가 도 평균보다 크게 높은 수치를 보이는 것은 주목할 만한 점이다.
본 연구를 통하여 산출된 지표들을 이용하여 충청북도의 통합 재정정보를 제공함으로써 종합적인 충청북도의 재정상황을 파악할 수 있을 것으로 기대한다. 또한, 지방 재정의 책임성, 효율성, 투명성 제고에 기여 할 뿐만 아니라 복식부기 BSC 시스템과 ERP 시스템과의 연계 기초자료로도 활용 가능 할 것으로 기대한다.

7북한회계의 원가계산에 관한 연구

저자 : 최연식 ( Youn-sik Choi ) , 김미옥 ( Mi-ok Kim ) , 정형록 ( Hyung-rok Jung ) , 허성준 ( Sung-joon Huh )

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-31 (31 pages)

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최근 민간기업을 중심으로 남·북한 사이의 경제적 교류를 위한 논의가 활발하다. 이와 관련하여 기업의 경영활동을 정확하게 측정·보고할 수 있는 회계정보가 필수임에도 북한의 회계제도에 대한 지식과 정보는 매우 제한적이다. 본 연구는 북한의 대학용 회계학 교재인 『회계지식(2017)』에서 설명된 원가의 개념 및 원가계산방법 등을 소개하고, 남한의 원가계산과 비교·분석하였다. 북한의 원가는 개념적으로 남한과 매우 유사한 측면이 있지만, 원가의 분류 및 계산과정에 사회주의 경제체제 및 가치관 뿐만 아니라 사회구조 및 생산활동의 특성을 직접 반영하고 있는 특징이 있다. 북한에서 원가정보는 계획과 통제 목적으로 산출되어 다양한 경영 의사결정을 지원하기에 부족한 것으로 보인다. 또한. 북한의 원가계산은 정교성과 다양성 수준이 낮은 기초적 수준으로 평가된다.


Great interest in business exchanges with North Korea has increased among South Korean companies. Even though accounting information is essential in business, our knowledge and information on accounting system of North Korea are substantially limited. We introduce the costing system of North Korea based on an university textbook recently published in North Korea and compare it with one of South Korea. There seems to be little difference in basic cost concept between South Korea and North Korea, but the cost classifications and costing procedures of North Korea directly reflect the characteristics of socialist planned economy as well as of North Korean social and industrial structures. Cost information in North Korea provided for the purpose of planning and controlling seems not to be effective and efficient enough to support a variety of business decision-making. In addition, cost accounting system in North Korea seems to be less sophisticated as well as less diverse as compared with that in South Korea.

8중국 로컬회계법인 육성정책이 감사품질에 미친 영향 - 우리나라 감사인 등록제도에 대한 시사점 -

저자 : 이미주 , 황인태 , 강선민

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-1 (1 pages)

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본 연구는 중국 상장기업을 대상으로 감사시장 집중도 변화를 파악하고, 정부 주도하에 추진된 회계법인 육성정책이 감사품질에 미친 영향을 분석한다. 구체적으로 중국의 회계법인 육성정책의 대상이 된 상위 10개 회계법인의 감사시장 집중도 추세 변화를 분석하고, 대형 로컬회계법인의 감사시장 집중도 변화가 감사품질에 미치는 영향을 실증분석하여, 중국 정부의 회계법인 육성과 국제화 정책의 효과를 살펴보고자 한다.
감사시장 집중도 분석 결과, Big4 감사인과 육성대상 10개 회계법인 중 Big4를 제외한 6개 회계법인(Top6)의 시장점유율은 2007년 중국공인회계사협회가 '강대한 회계법인의 육성에 관한 의견(中國注冊會計師協會關于推動會計師事務所做大做强的意見)'을 발표한 이후 급격히 확대되기 시작하여, 중국재정부와 공상총국이 '대·중형 회계법인의 특수보통합화 조직형태를 채택하기 위한 임시규정(關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規定)'을 공포하고 로컬회계법인의 대규모화와 국제화를 추진한 기간 중 과반을 점유하기에 이르렀다. 이는 중국 정부의 대형회계법인 육성정책의 효과가 시장에 반영된 것으로 감사시장의 구조변화가 확인된 결과로 볼 수 있다.
대형 로컬회계법인을 중심으로 재편된 중국 감사시장 구조가 감사품질에 미친 영향을 파악하기 위하여 Top6의 시장점유율과 집중도 변화가 재량적발생액에 미친 영향을 실증분석하였다. 대형회계법인은 부실감사로 인한 명성 훼손에 따른 손실보다는 명성 유지를 통해 얻어지는 효익이 크기 때문에 높은 감사품질을 유지한다는 선행연구들의 결과에 따르면, 회계법인의 대형화정책은 감사품질 향상에 기여할 것으로 예상된다. 그러나 중국 상장기업 감사시장의 경우, Top6의 집중도가 높을수록 피감사기업의 재량적발생액과 재량적발생액의 절댓값이 커지고 감사보수는 낮아졌으며, 이익을 보고할 가능성은 높아졌다. Top6의 시장점유율 확대는 감사품질에 유의한 영향을 미치지 않았다. 집중도와 감사품질 간의 부(-)의 관계는 집중적인 육성정책의 대상이 아닌 Big4와 소형 로컬회계법인에서는 발견되지 않았다. 개별 감사인의 과점이 심화될수록 고객 확보를 위해 시장을 확대하는 과정에서 기업의 요구에 의해 부실감사 실행, 저가 보수 발생으로 감사품질의 질적 저하를 가져올 가능성이 존재한다. 이는 정책적으로 조성된 과점은 개별 감사인의 시장경쟁력을 강화할 수는 있지만 감사품질에는 부정적인 영향을 미칠 수 있음을 시사한다.
본 연구는 회계법인 경쟁력 강화를 위한 대형화 정책이 유발한 감사인 시장 경쟁구조 변화가 감사품질에 미치는 영향을 파악함으로써 정부 주도의 성장 정책이 미치는 영향을 다면적으로 분석한 데 의의가 있다. 이는 또한 회계법인 조직화·대형화를 통한 감사품질 제고를 위해 최근 도입된 한국의 상장기업 감사인 등록 제도에 대한 시사점을 제공한다.

9북한의 경영회계결산

저자 : 윤성만 ( Sung-man Yoon ) , 김미옥 ( Mi-ok Kim ) , 정형록 ( Hyung-rok Jung ) , 전용욱 ( Yong-wook Jun )

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-25 (25 pages)

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북한의 회계체계는 경제에 대한 국가의 중앙집권적이며 통일적인 지도관리를 반영하고 있다. 국가재정이 필수적으로 회계와 연관되기 때문에 어떤 체계로 정립하느냐 하는 것은 중앙집권적·통일적 체계가 관건인 북한에서는 매우 중요하다. 김정일이 회계단위별 수입과 지출, 국가 이익금에 무결성을 분석하고 개선책의 정립을 강조한데서 그 근거를 찾을 수 있다. 북한에서의 경영회계결산은 일정기간 회계자료에 기초하여 기관 및 기업소의 재정계획수행과 재정상태를 숫자적으로 확정하여 검토 심의하는 것을 의미한다.
따라서 본 연구는 북한의 경영회계분야 중 경영회계결산 체계와 절차를 북한 회계학 교재를 중심으로 리뷰한 결과를 제시하여 독자들로 하여금 북한회계에 대한 이해를 증진시키는데 목적이 있다. 특히 북한 경영회계결산 제도는 대체로 결산체계와 절차, 계획수행정형표, 재정상태표, 실리결산표와 같은 결산서류의 작성방법을 중심으로 이루어져 있다. 경영회계결산은 결산 기간에 국가로부터 받은 자금을 어떤 방식으로 집행하고 수익을 얻었으며 이를 통해 발생한 이익을 국가에 환원하는 일련의 과정을 확정 및 심의하는 활동을 의미한다. 경영회계결산준비를 위해서는 모든 거래를 빠짐없이 등록·계산해야 하며, 미결거래를 청산하고 재산실사를 수행한 후 계산자료의 정확성을 검토·확인해야 한다.
북한의 경영회계결산서는 종류가 우리보다 다양하고, 일반적인 양식이 계획과 실적으로 구성된 특징이 있다. 이는 북한의 회계체계가 경제에 대한 국가의 중앙집권적이며 통일적인 지도관리를 반영하고 있다고 볼 수 있다.

10내부회계관리제도 적용방안 연구 - 적용기법(안)연구

저자 : 이명곤 , 정운섭

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 학술발표논문집 2019권 2호 발행 연도 : 2019 페이지 : pp. 1-22 (22 pages)

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1연안해역에서 석유오염물질의 세균학적 분해에 관한 연구

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